Ипотечный кредит сегодня — не редкость, большинство квартир на первичном рынке недвижимости приобретаются именно с использованием этого вида обеспечения исполнения обязательств
. Но налоговый кредит для многих до сих пор остается «в диковинку», несмотря на то, что, используя этот инструмент, можно уменьшить сумму облагаемого налогом дохода.
И хотя налоговое законодательство построено на принципе «что ни право, то ограничение», на этот сравнительно новый способ уменьшения налогообложения стоит обратить внимание.
Согласно Закону «О налоге на доходы физических лиц», налоговый кредит – это сумма (стоимость) расходов, понесенных плательщиком налога — резидентом в связи с приобретением товаров (работ, услуг) у резидентов — физических или юридических лиц в течение отчетного года (кроме расходов в уплату налога на добавленную стоимость и акцизного сбора), на сумму которых позволяется уменьшение суммы его общего годового облагаемого налогом дохода, полученного по результатам такого отчетного года, в случаях, определенных данным Законом. Фактически это сумма, которую государство возвращает налогоплательщику за расходы, понесенные в связи с приобретением товаров, услуг: выплатой процентов по ипотечному кредиту, оплатой за обучение в ВУЗе, платное лечение, страховые вклады.
Что требуется от налогоплательщика?
Первое, что требуется – это подать в налоговую декларацию о доходах, перечень расходов, которые вы хотите включить в налоговый кредит (сумма процентов по ипотечному кредиту), а также рассчет суммы налога.
При реализации права на налоговый кредит на проценты по ипотеке нужно предоставить налоговому органу: копию кредитного договора; нотариально заверенный договор ипотеки; копии квитанций (других платежных документов), в которых отмечена сумма оплаченных процентов за пользование ипотечным кредитом и фамилию, имя, отчество плательщика налога как плательщика этих процентов. Право на получение налогового кредита имеет только тот налогоплательщик, который обозначил объект кредитования (строящийся дом или купленная в кредит квартира) как основное место жительства.
Без регистрации в купленном жилье, либо соответствующей отметки в договоре для строящегося за счет кредитных средств жилья, налогового кредита не видать.
Возврат уплаченных налогов будет производиться лишь в том случае, если договор ипотечного кредитования составлен не менее, чем на пять лет. Срок подачи декларации для возврата налогового кредита ограничивается 31 декабря года, следующего за отчетным.
Право на налоговый кредит предоставляется лишь за прошедший отчетный переод, если налогоплательщик не воспользовался таким правом на протяжении соответствующего отчетного периода, то на следующие отчетные периоды оно не переносится. Например, если кредит оформили в 2006 году, то за 2007 год налоговый кредит не возвратят, но при этом можно подавать декларацию на предоставление налогового кредита за 2007 год до 31 декабря 2008 года.
Стоит также помнить и то, что сумма налогового кредита не должна превышать суммы общего облагаемого налогом дохода плательщика налога, полученного в течение отчетного года как заработная плата.
Как рассчитывать?
Размер налогового кредита зависит от площади приобретаемой недвижимости. Формула для рассчета такова: сумма процентов, уплоченных в течение отчетного налогового года, умножается на коэффициент (рассчитывается по формуле: 100 кв.метров/ фактическая общая площадь жилья).
Если коэффициент больше единицы, тогда в налоговый кредит включается вся сумма фактически уплоченных процентов, без учета коэффициента.
Впрочем, обольщаться не стоит.
Всю сумму процентов, уплоченных по ипотечному кредиту государство не возвратит. Во-первых потому, что согласно Закону Украины «О налоге на доходы физических лиц», сумма налогового кредита не должна превышать размера установленной законом социальной льготы, то есть прожиточного минимума, умноженного на коэффициент 1,4.
Государственным бюджетом Украины на 2008 год с 1 января прожиточный минимум на одного человека установлен на уровне 592 грн. в месяц. Таким образом, сумма прдоставленного налогового кредита не должна превышать 828,8грн.(592*1,4), округлив – 830 грн.
В рассчете на 12 месяцев сумма налогового кредита не должна быть больше 9960 грн., это и есть та максимальная сумма, которую налогоплательщик может включить в качестве налогового кредита, а также с которой не должен взиматься подоходный налог. То есть сумма, которую государство может возвратить в качестве налогового кредита составит 9960*15%=1494 грн.
Но и это еще не все. Налоговая не забудет высчитать из суммы возврата социальные взносы, ставка по которым составляет 3,5%. Допустим, что суммарный годовой доход налогоплательщика составил 40000грн.
Размер социальных взносов рассчитывается по такой формуле: 40000*3,5%*15%(подоходный налог) = 210 грн.
В итоге размер налогового кредита составит 1494 – 210 грн. = 1284 грн.
Впрочем, и здесь не обошлось без подводных камней.
На сегодняшний день некторые коммерческие банки требуют возврата кредитов аннуитетными платежами, то есть без обозначения в договоре суммы процентов. Согласно действующему законодательству, право на получение налогового кредита налогоплательщик имеет лишь в том случае, если в договоре четко указан размер процентов по кредиту, отдельно от тела кредита, поскольку налоговый кредит насчитывается лишь на проценты.
Если налоговая откажется предоставлять налоговый кредит, обосновывая это тем, что валюта кредита – не гривна, стоит помнить о том, что Закон Украины «О налоге на доходы физических лиц» не содержит ограничений касательно валюты ипотечного кредита.
Более того, согласно статье 47 Закона Украины „О банках и банковской деятельности” банки имеют право осуществлять операции по предоставлению кредитов в иностранной валюте, получению процентов от заемщиков по таким кредитам на основании банковской лицензии и письменного разрешения Национального банка Украины. Об этом также акцентируется в письме ГНАУ от 13.06.2008р. № 12187/7/17-0717.
Еще одна нерадостная новость – то, что правом на получение налогового кредита налогоплательщик может воспользоваться лишь раз в десять лет.
Пользоваться или не пользоваться правом на получение налогового кредита – решать налогоплательщикам.
Сумма возврата небольшая, да и нервов прийдется потратить немало. Впрочем, если уже законодательством такое право предусмотрено, почему бы им и не воспользоваться.